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经理的困惑_图

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软件介绍

  经理的困惑_营销/活动策划_计划/解决方案_实用文档。2004年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明,写了一份公司年度经济效益分析报告送至经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇为困惑: 1)甲制药厂:是专门生产输液原料的,2002年产销不景气,库存大量积压,货款不断增加,资金频频告急;而2003年该厂对此积极努力,一方面适当生产,另一方面则扩大销售,减少库存,但为何报表反映的利润2003年却比2002年下降?

  第五组 出品 经理的困惑 基本资料 甲公司的 困惑 乙公司的 困惑 结论 向经理 解释 2004年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明, 写了一份公司年度经济效益分析报告送至经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇为 困惑: 1)甲制药厂:是专门生产输液原料的,2002年产销不景气,库存大量积压,货款不 断增加,资金频频告急;而2003年该厂对此积极努力,一方面适当生产,另一方面则扩大 销售,减少库存,但为何报表反映的利润2003年却比2002年下降? 2)乙制药厂:也是生产输液原料,2002年经营状况良好,2003年市场不景气,销售 量比2002年下降,为何报表反映的利润等经济指标要比2002年还要好呢? 被经理这么一提,公司财务科长也觉得有问题,于是他将两个工厂交上来的有关报表 和财务分析拿出来进行进一步的研究。 其中:工资和制造费用每年分别为288000元和720000元,销售成 本采用后进先出法。 该厂在分析其利润下降原因时,认为这是生 产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分 摊销所致。 其中:工资和制造费用两年均为180000元,销售成本采用后进先出法。该厂 在分析其利润上升的原因时,认为这是在市场不景气的情况下,为多交利润、保 证国家利润不受影响,全厂职工一条心,充分利用现有生产能力,增产节支的结 果。 第五组 出品 甲公司的困惑 企业自我分析 相关资料 分析 计算 结果 企业自我分析 甲公司认为这是生产能力没有充 分利用、工资和制造费用等固定费 用未得到充分摊销所致。 竖锯 出品 关于茶叶 茶道 相关资料 茶叶种类 日本茶具 茶宠 宝塔诗 利润表 甲公司 工资与制造费 用两年分别为 288000元和 720000元,销 售成本采用后 进先出法 一片茶叶的故事 分析 甲公司 详细分析 采用完全成本法编制利润表 由于销售成本采用后进先出, 本年度利润下降的原因主要是 单位变动成本增加 每年固定生产成本 单位产品固定成本 288000+720000=1008000(元) 1008000/72000=14(元/瓶) 当产品销售出去时,固定成本才被计入主营业务成本抵减 由此产生的主营业务收入。当期产生的固定成本被均匀的 分配到被销售的当期生产产品和当期产生的存货中去了。 分析 2003年 增加的销售收入 259=742000(元) 增加的销售费用 108000-85000=23000(元) 增加的销售成本 (本期+前期存货) 223=962162(元) 单位固定成本 5.71+14.4=20.11(元) 被存货吸收的固定成本=27.69 ×2000=55380(元) 导致:甲厂2003年度比2002年度利润减少 307944+2=97744(元) 竖锯 出品 关于茶叶 茶道 茶叶种类 日本茶具 结果 茶宠 宝塔诗 完全成本法→变动成本法 一片茶叶的故事 第五组 出品 乙公司的困惑 企业 自我分析 相关资料 分析 计算 结果 竖锯 出品 关于茶叶 企业自我分析 茶道 茶叶种类 日本茶具 茶宠 宝塔诗 乙公司认为这是在市场不景气的 情况下,为多交利润,全厂职工一 条心,充分利用现在生产能力,增 加节支的结果。 一片茶叶的故事 竖锯 出品 关于茶叶 茶道 相关资料 茶叶种类 日本茶具 茶宠 宝塔诗 利润表 乙公司 工资与制造费 用两年均约为 180000元,销 售成本也采用 后进先出发 一片茶叶的故事 竖锯 出品 关于茶叶 茶道 茶叶种类 分析 日本茶具 茶宠 宝塔诗 乙公司 2002年生产数等于销售数, 由于后进先出,所以没有动 用2002年的存货,所以产量 等于销量,利润表中的固 定成本就是当期发生的固定 成本360000元,没有以前库 存商品的固定成本进入当期 成本,也没有当期固定成本 留在库存商品中 2003年 生产13000,卖出11000瓶,产量小于销量。 当期发生的固定成本=360000元 单位固定成本=360000 ÷13000=27.69(元) 利润表的固定成本=27.69 ×11000=304590(元) 被存货吸收的固定成本=27.69 ×2000=55380(元) 得: 当期发生的固定成本360000元中有55380元没有 计入主营业务成本,而是被存货吸收了, 所以2003年销售数小于2002年,但利润高于2002年。 一片茶叶的故事 竖锯 出品 关于茶叶 茶道 茶叶种类 日本茶具 计算 茶宠 宝塔诗 完全成本法→变动成本法 一片茶叶的故事 竖锯 出品 关于茶叶 茶道 茶叶种类 日本茶具 计算 茶宠 宝塔诗 完全成本法→变动成本法 2002年 固定制造费用 =180000+180000=360000(元) 销售费用 =12000 ×(50+10)=720000(元) 生产贡献毛益 =110=480000(元) 贡献毛益 =480000-30000=450000(元) 税前利润 =45=90000(元) 2003年 固定制造费用 =180000+180000=360000(元) 销售费用 =11000 ×(50+10)=660000(元) 生产贡献毛益 =110=440000(元) 贡献毛益 =440000-30000=410000(元) 税前利润 =41=50000(元) 一片茶叶的故事 1、甲公司2003年的利润大于2002年。 2002年 销售收入总额 减:变动成本 边际贡献 1855000 530000 1325000 2003年 2597000 742000 800000 甲公司税前利润 600000 400000 200000 0 2002年 税前利润 2003年 1855000 减:固定制造费用 销售费用 1008000 85000 1008000 108000 税前利润 232000 739000 2、乙公司2003年的利润小于2002年。 2002年 销售收入总额 减:变动成本 边际贡献 减:固定制造费用 销售费用 税前利润 2015-5-17 2003年 1200000 720000 480000 360000 3000 9000 1100000 660000 440000 360000 3000 5000 3、原因 两家公司在编制利润表时, 使用的是完全成本法。但是 在控制企业内部成本和考核 业绩时,变动成本法更为有 效合理。 2015-5-17

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